El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un tributo indirecto que se aplica sobre el consumo. En Bolivia, grava:
- Las ventas de bienes muebles dentro del territorio nacional.
- Los contratos de obras y la prestación de servicios.
- Las importaciones definitivas de bienes.
Fundamento legal
- El IVA en Bolivia está regulado por la Ley N° 843.
- Además, tiene un reglamento administrativo: la RND Nº 05-0039-99 que regula distintos aspectos operativos del impuesto.
- También existe un decreto supremo (DS 4541) que aclara el momento en que se genera el hecho imponible para ciertos contratos.
Tasa del IVA
- La alícuota general del IVA en Bolivia es del 13 %.
- Según PwC, aunque la tasa nominal es 13 %, por cómo se incluye en los precios, la tasa “efectiva” para el consumidor puede equivaler a un ~14,94 %.
¿Cómo funciona el IVA?
- Aplicación al precio de venta
Cuando un negocio vende un bien o presta un servicio, debe emitir una factura o documento equivalente con el IVA incluido, y ese impuesto se traslada al comprador. - Base imponible
- Para bienes vendidos dentro del país, la base imponible es el precio neto de la venta (sin contar el IVA en sí).
- Para importaciones, la base imponible considera el valor CIF (coste + seguro + flete), los derechos aduaneros y otros cargos necesarios para la importación.
- Momento de causación
- En el caso de contratos de servicios u obras, el hecho imponible puede ocurrir cuando se termina la obra o se presta completamente el servicio, o también cuando se cobra total o parcialmente el precio, lo que ocurra primero. Sistema SER
- Además, la normativa contempla situaciones de descuentos, rescisión, bonificaciones o rebajas para determinar correctamente cuánto IVA corresponde.
- Declaración y pago
Los sujetos pasivos (es decir, los que deben recaudar y pagar el IVA) deben llevar registros de ventas y compras, emitir factura, y declarar periódicamente ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Régimen especial: Re-IVA
Bolivia tiene un Régimen de Reintegro en Efectivo del IVA (“Re-IVA”) destinado a personas naturales con ingresos más bajos.
- Está regulado por la Ley 1355.
- Según este régimen, las personas naturales que califican (ingreso promedio mensual igual o menor a Bs 9.000) pueden recibir un reintegro de hasta el 5% del precio neto de venta sujeto al IVA, siempre que las facturas de sus compras sean emitidas por medios autorizados por el SIN.
- El Reglamento del Re-IVA (Decreto Supremo 4435) define cómo funciona este reintegro y los requisitos para que las personas se habiliten como beneficiarias.
Excepciones y particularidades
- Según la Ley 1613 de 2025, hay algunos bienes o situaciones que pueden tener tasa cero o exención de IVA temporal o bajo condiciones específicas.
- En el sector turismo, por ejemplo, los servicios de hospedaje para turistas extranjeros pueden considerarse “exportación de servicios” y tener un tratamiento particular.
Importancia del IVA para el Estado y la economía
- El IVA es una fuente clave de ingreso para el Estado boliviano, ya que al gravar el consumo, permite recaudar sin afectar directamente los ingresos del trabajo.
- Según datos recientes del Servicio de Impuestos Nacionales, la recaudación por IVA ha mostrado un crecimiento: por ejemplo, a septiembre de 2025, el IVA recaudado aumentó un 21,4% comparado con el mismo periodo del año anterior. impuestos.gob.bo
- El Re-IVA también es una herramienta social: al devolver parte del IVA a personas con ingresos moderados o bajos, se promueve la formalización y se reduce la carga tributaria para los consumidores más vulnerables.
